المساعد الشخصي الرقمي

مشاهدة النسخة كاملة : بحث حول مسك سجل الحقوق المثبتة .الخزينة والغير و الحسابات خارج الميزانية



جلال حمري
17-02-2013, 14:48
الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية

وزارة التربية الوطنية

المفتشية العامة مديرية التربية لولاية أم البواقي
المقاطعة الشرقية والغربية أم البواقي



يوم دراسي لفائدة موظفي المصالح الإقتصادية تحت الأمر

يوم : 09/12/2010

بمتقن زغداني بلقاسم أم البواقي




مسك سجلات الحقوق المثبتة ،الخزينة والغير
والحسابات خارج الميزانية



من إعداد :
مومني العطافي مقتصد رئيسي ثانوية بوخالفة السبتي أم البواقي
خبثان شعبان مقتصد متقن زغداني بلقاسم أم البواقي

تحت إشراف السادة:
السيد:عايد عمار: مفتش ت .و للتسيير المالي أم البواقي شرق
السيد:موراد سعيد: مفتش ت .و للتسيير المالي أم البواقي غرب



المقــــــــــــدمة



من خلال نشاط المؤسسة التربوية مع المتعاملين معها، حول المحور الأساسي من وجودها المتمثل في التلميذ، خاصة في الشق المالي، تترتب عن ذلك التزامات على عاتقها من الواجب الوفاء بها تجاه الغير حرصا على صورتها كخلية للتربية، و بالمقابل تنشأ لصالحها حقوق في ذمة شركائها من اللازم تحصيلها. و السعي وراء تحصيل هذه الحقوق يبدأ بإثباتها و تصفيتها بكيفية مضبوطة و دقيقة، و لا يحصل ذلك الا بمسك السجلات التي تتناول هذه الحقوق على الوجه الصحيح.

فسجل الحقوق المثبتة الذي يبرز حقوق و واجبات أطراف متعددة فيما يخص تغذية التلاميذ، يقتضي استغلاله الانسب، معرفة ماهيته و اقسامه بالاعتماد على وثائق مرافقة مطلوبة لانجازه، فالاثبات و التصفية المفصلين لكل الحالات الممكنة ثم تحصيل المستحقات في اوانها و حسن توزيعها لتتساوى في النهاية الحقوق المثبتة مع مجموع التحصيلات، دون اهمال لحقوق الغير من المنح ذات الاثر الرجعي و التخفيضات المسموحة قبل ضبط الكتابات و الحوصلات التي تمكننا من تحديد اعتماد التغذية المرخص بصرفه.

كما ان السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير و الذي يعتبر القاعدة المرجعية لاعداد الحساب المالي، يتطلب مسكه التفصيل و التفريق في الاثبات بين مختلف بنود الميزانية، التوسع الى فقرات البنود و مراعاة الموازنة بين قسميه من الاثبات و التحصيل لتشخيص المدينين تجاه المؤسسة و تحديد المبالغ الباقية في ذمتهم. و سجل الحسابات الخارجة عن الميزانية المخصص لتسيير الاموال ذات المصادر و الاتجاهات المختلفة عن بنود الميزانية، يستدعي توظيفه الالمام التام بحساباته، الغرض منها، الاثبات و التصفية فيها، التحصيل و التخليص فيها، تشخيصها ثم تطهيرها متى توفرت شروط ذلك.

ولقد تم التطرق للسجلات المعنية في هذا البحث في مبحثين، الاول خصص لسجل الحقوق المثبتة و الثاني للسجلين المفتوحين لحسابات الخزينة و الغير و الحسابات الخارجة عن الميزانية وفق الخطة الموالية:





خــــطــــة البــــحـــث

مسك سجلات الحقوق المثبتة، الخزينة و الغير و الحسابات خارج

الميزانية

المقدمة
المبحث الاول:مسك سجل الحقوق المثبتة.
المطلب الاول:مفهوم سجل الحقوق المثبتة و كيفية مسكه.
1. مفهوم سجل الحقوق المثبتة.
v تعريفه
v اقسامه
v الوثائق المطلوبة لانجازه.
2. مسك سجل الحقوق المثبتة.
v الاثبات.
v التصفية.
v التحصيل.
المطلب الثاني: التخفيضات و ضبط الكتابات.
1. التخفيضات
v التخفيضات النظامية.
v التخفيضات المبدئية.
2. التوقيفات المحاسبية و الحوصلات.
v الحوصلات الثلاثية و الحوصلة العامة.
v العملية الترتيبية.
v كشف تصفية المنح الوطنية.

المبحث الثاني:سجلي الخزينة و الغير و الحسابات خارج الميزانية.
المطلب الاول:السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير.
1. مفهوم السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير.
v تعريفه.
v أقسامه.
2. مسك السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير.
v الإثبات.
v التحصيل.
المطلب الثاني:سجل الحسابات خارج الميزانية.
1. مفهوم السجل و حساباته.
v تعريفه.
v حساباته.
2. مسك السجل.
v الاثبات و التصفية.
v التحصيل و التخليص.
v التشخيص و التطهير.
الخاتمة.


















المبحث الأول :مسك سجل الحقوق المثبتة
المطلب الأول : مفهوم السجل وكيفية مسكه
1- مفهوم السجل :
تعريفه:


سمي بسجل الحقوق المثبتة لأنه يستعمل لإبراز حقوق وواجبات أطراف متعاقدة فيما يخص الإيواء والإطعام كون المؤسسة تأوي تلاميذا في النظام الداخلي أو النصف الداخلي، هذا العقد يسمى عقد الإنتماء.

في هذا السجل تسجل وتثبت حقوق المؤسسة المتكونة من حقوق النظامين الداخلي والنصف الداخلي والتي تمثل أيضا الإيرادات الخاصة بالمؤسسة سواء عن طريق الدولة بعنوان المنح الوطنية ودعم المنح اوالمداخيل المقبوضة من العائلات عن التلاميذ الغير ممنوحين.

على غرار جميع السجلات المحاسبية، فإن هذا السجل يجب أن يكون مرقما ومؤشرا من طرف رئيس المؤسسة كما يجب أن يكون محوصلا في نهاية كل ثلاثي وموقعا في الصفحة الأخيرة من طرف رئيس المؤسسة و المسير المالي. هذا السجل صالح للسنة الدراسية فقط.

· أقسامه :

ينقسم هذا السجل إلى ثلاثة أقسام :
* القسم الأول خاص بتسجيل التلاميذ و يتكون من:
- خانة لتسجيل رقم التلميذ.
- خانة لتسجيل إسم ولقب التلميذ.
- خانة لتوضيح نوع المنحة.
- خانتين لتسجيل وثيقة دخول التلميذ وتاريخها.
- خانتين لتسجيل وثيقة خروج التلميذ وتاريخها.

*القسم الثاني خاص بتسجيل حضور التلاميذ وتثبيت الحقوق، يتكون من تسعة أعمدة تمثل حضور التلاميذ من أكتوبر إلى جوان وثلاثة أعمدة متعلقة بتثبيت الحقوق خلال الثلاثيات الرابع ،الأول والثاني.

*القسم الثالث خاص بمتابعة تحصيل الحقوق، ويحتوي هذا الجزء على الخانات الآتية:
- خانة القيم المعدومة NON VALEURS: لتسجيل القيم التي لا تدخل في حقوق المؤسسة.
- خانة المنح الوطنية ودعمها.
- خانة المنح ذات الأثر الرجعي لفائدة العائلات BER FAMILLES.
- خانة المبالغ المقبوضة من العائلات.
- خانة الديون المستحقة على العائلات.


· الوثائق المطلوبة لإنجازه:

- كشف التلاميذ الحاضرين إلى غاية 01 أكتوبر.
- وثائق الدخول والخروج.
- قائمة التلاميذ الممنوحين (بطاقات المنح الوطنية، كشف المنح المسترجعة، كشف المنح المجمدة، كشف المنح المحولة من و الى المؤسسة).
- المناشير المحددة لمختلف تسعيرات النظامين الداخلي والنصف الداخلي.
- تسعيرات المنح الوطنية للنظامين.
- تسعيرات تكملة المنح الوطنية للنظامين.
- المقرر الاجمالي للتلاميذ الممنوحين الجدد.


2- مسك سجل الحقوق المثبتة:
· الاثبات:

تبدا عملية اثبات الحقوق بتسجيل التلاميذ على السجل انطلاقا من الوثيقة الرئيسية المتمثلة في حالة حضور التلاميذ عند اول اكتوبر كما يلي:
· في خانة رقم التسجيل، يمنح لكل تلميذ مستفيد من الاطعام حسب الفئة (داخلي او نصف داخلي) و ابتداءا من الاقسام العليا رقم تسلسلي وفق ترتيبهم في حالة اول اكتوبر ثم حسب تسلسل وثائق الدخول بعد شهر اكتوبر.
· في خانة اسم و لقب التلميذ، لابد من مراعاة ترتيب التلاميذ ترتيبا ابجديا كما ورد في حالة اول اكتوبر و ذكر اسم الولي و ان اقتضى الامر حتى تاريخ ميلاد التلميذ عند تشابه الاسماء.
· في خانة نوع المنحة، تحدد المنحة ان كانت كاملة او نصف منحة.
· في خانتي رقم و تاريخ وثيقة الدخول، يسجل رقم و تاريخ الوثيقة باللون الازرق و تجدر الاشارة انه يجب اعتماد تاريخ الدخول الفعلي للتلميذ لا تاريخ انجاز الوثيقة.
· في خانتي رقم و تاريخ و ثيقة الخروج، يسجل رقم و تاريخ الوثيقة باللون الاحمر و تجدر الاشارة انه يجب اعتماد تاريخ اعلان خروج التلميذ لا تاريخ انجاز الوثيقة.

· التصفية:

- كل تلميذ مسجل على حالة أول أكتوبر بصفة داخلي أو نصف داخلي يحسب حضوره خلال كل الثلاثي (أكتوبر إلى ديسمبر).
- بالنسبة للتلاميذ المسجلين بواسطة وثائق الدخول، يقوم حضورهم لمدة شهر إذا كان تاريخ الدخول محصورا بين الفاتح و الخامس عشر من الشهر، ونصف شهر اذا كان الدخول إبتداء من السادس عشر من الشهر إلى آخره.
- بالنسبة لقدماء التلاميذ الممنوحين يحسب حضورهم إبتداء من أول أكتوبر مهما كان تاريخ الدخول وتحصل الحقوق كاملة.
- بالنسبة للتلاميذ الذين سددوا الحقوق ثم إستفادوا من المنح الوطنية لاحقا، تدون القيم الخاصة بالفترة التي لم يكونوا فيها ممنوحين في خانة المنح ذات الأثر الرجعي.
- إذا كان التلميذ مستفيدا من نصف منحة، تحسب الحقوق المتعلقة بفترة حضوره في خانات المنح ، دعم المنح والمبالغ المقبوضة من العائلات.
- إذا غير التلميذ صفته من النصف الداخلي إلى الداخلي، تحسب الحقوق الجديدة الخاصة بالداخلي من تاريخ تغيير صفته.
- يعوض النصف الثاني من شهر جوان بالنصف الثاني من شهر سبتمبر.
- تسجل بخانة القيم المعدومة المبالغ التي تطرح من الحقوق الواجب تحصيلها.

· التحصيل :

يتم التحصيل عن طريق العائلات عندما يكون التلاميذ غير ممنوحين بتسديد الحقوق الثابتة على عاتقها ويتم إصدار مخالصة بذلك عند بداية كل ثلاثي أو عند إلتحاق تلميذ خلال الثلاثي بأحد النظامين أو عند تغيير الصفة من النصف الداخلي إلى الداخلي. كما يتم التحصيل عن طريق المنح ومساهمة الدولة بالنسبة للتلاميذ الممنوحين في نهاية الثلاثي بواسطة العملية الترتيبية من المنح ودعم المنح إلى حساب تغذية التلاميذ.

يوزع المبلغ المبين في خانة الحقوق المثبتة على خانة التحصيلات حسب الحالة كما يلي:
* في خانة المبالغ على عاتق العائلات كاملة، إذا كان التلميذ غير ممنوح مع إظهار رقم المخالصة.
* في خانة المنح ويكون باللون الأحمر وخانة مساهمة الدولة باللون الأخضر اذا كان التلميذ ممنوحا.
* تدون المبالغ الملغاة من ايرادات المؤسسة بخانة القيم المعدومة.

مهما يكن، فإن المبالغ المسجلة كحقوق مثبتة يجب تحصيلها ولا بد ان تساوي مجاميع الخانات ماعدا خانة المنح ذات الأثر الرجعي. وبالتالي فالقاعدة العامة في تحصيل الحقوق المثبتة هي :

الحقوق المثبتة = إلايرادات على عاتق العائلات + المنح الوطنية + تكملة المنح + القيم المعدومة + الديون على العائلات.


المطلب الثاني : التخفيضات وضبط الكتابات
1- التخفيضات:
· التخفيضات النظامية:

من المسلم به، أن كل ثلاثي يبدأ في النظام الداخلي أو النصف الداخلي يسدد كليا، غير أنه يمكن التخفيض من الحقوق المستحقة في بعض الحالات الإستثنائية، على اعتبار ان التلميذ له كامل الحق في ذلك أو بأمر من رئيس المؤسسة لا سيما عند:
- وفاة التلميذ.
- طرد أو إنقطاع عادي للتلميذ.
- تغيير التلميذ للمؤسسة.
- طرد أو إنقطاع نهائي أو مؤقت للتلميذ بسبب ظرف قاهر (بأمر رئيس المؤسسة).
- تغيير الصفة خلال الثلاثي (بأمر رئيس المؤسسة).
- شهر رمضان بالنسبة للتلميذ النصف الداخلي.

في حالة الإنقطاع النهائي بسبب قاهر، لا تؤخذ التخفيضات بعين الإعتبار إلا عند المرض (إرفاق شهادة طبية مع الطلب) ، تغيير مقر الإقامة ، المشاركة في مسابقة ما ، الإستدعاء للخدمة الوطنية، وتدون في خانة القيم المعدومة وتطرح من مجموع الحقوق المطلوبة على العائلات.

هذه التخفيضات تخص التلاميذ غير الممنوحين فقط، وفيما يلي جدول تلخيصي لمختلف وضعيات نشوء التخفيضات النظامية.



سبب الغياب أو
المغادرة
أدنى مدة
الحالات المعنية بالتخفيض
الوثائق
المطلوبة
الهيئة المؤهلة
وفاة تلميذ

في المؤسسة:من تاريخ
وفاته إلى نهاية الثلاثي
في البيت:من تاريخ خروجه من المؤسسة إلى نهاية الثلاثي

وثيقة الخروج

حق كامل
تلميذ مطرود

من تاريخ الخروج إلى نهاية الثلاثي

وثيقة الخروج

حق كامل
تغيير
1-أصلية

من تاريخ دخوله للمؤسسة الجديدة إلى نهاية الثلاثي
وثيقة دخول
حق كامل
المؤسسة
2-جديدة

من أول يوم في الشهر أو نصف الشهر إلى يوم دخوله للمؤسسة

حق كامل
تغيير الصفة من الداخلي إلى ن/ داخلي

أسبوعين أو أكثر إلى نهاية السنة
من أول يوم في الشهر أو نصف الشهر إلى يوم دخوله للمؤسسة
طلب يبين أسباب تغيير الصفة
رئيس المؤسسة
تغيير الصفة خلال الثلاثي من النصف الداخلي إلى الداخلي

من بداية الشهر أو نصف الشهر ما قبل تغيير الصفة إلى نهاية الثلاثي
وثيقة خروج وثيقة دخول
حق كامل
تغيب لأسباب مرضية غياب متكررة خلال السنة
أقل من أسبوع
أكثر من أسبوع
لا يوجد تخفيض
التخفيض يكون بمدة الغياب
طلب شهادة مرضية
رئيس المؤسسة
تلميذ غادر المؤسسة بسبب تغيير مقر الإقامة
الخدمة الوطنية
مرض
أقل من أسبوع
أكثر من أسبوع
لا يوجد تخفيض
من يوم ذهابه إلى نهاية الثلاثي

طلب+شهادة إثبات
رئيس المؤسسة
شهر رمضان )نصف الداخلي فقط(
أكثر من أسبوعين
فترة رمضان

حق كامل



ونموذج عن الطلب الواجب تقديمه للإستفادة من التخفيضات النظامية وفق الإستمارة أدناه:



تملأ من طرف العائلة
أنا الممضي أسفله: .................................................. ...............
الساكن بـ:............................................... ..........................
يشرفني طلب تخفيض نظامي لفائدة التلميذ:.......................الصفة:.............
القسم:........................ والذي بموجب :......................................
يغادر نهائيا المؤسسة في :................................................. ..........
غائب منذ:............................... غادر الدراسة قبل:.........................
من : .................إلى : ................. الذي أصبح:...........في:............
حررب:...............في : ......................
إمضاء الأولياء




تملأ من طرف الإدارة
التلميذ:..................غادر نهائيا المؤسسة في:...............غائب منذ:............
كان غائبا من:................................ إلى:...................................
يبلغ في حالة معاودته قبل نهاية الثلاثي
أصبح:................................... في : ........................................
السيد الناظر أو مستشار التربية بالموافقة
حساب التخفيض بأمر مدير المؤسسة
مبلغ الثلاثي(أو الفرق في التسعيرة) على عاتق العائلة
(التفصيل):.................................. عدد أيام التخفيض:......................
س/270 أو س/90 =(التدوين كقيمة معدومة تعوض للعائلة) المقتصد




· التخفيضات المبدئية:

ان المنشور رقم 1343 المؤرخ في 19|09|1963 المتعلق بالقواعد العامة الخاصة بنظام التخفيضات الذي نص على التخفيضات المبدئية و اعطاها طابع المنح، مراعاة للوضعية الاجتماعية للاولاياء، لا يزال ساري المفعول.

وقد رخص المنشور المذكور بالتخفيض المبدئي عندما يستفيد اكثر من تلميذين من عائلة واحدة من جنسية جزائرية و تحت كفالة رسمية بنفس الصفة، داخلي او نصف داخلي في مؤسسة واحدة او عدة مؤسسات تعليمية.
يكون التخفيض كالتالي:
· 20% لثلاثة تلاميذ.
· 30% لاربعة تلاميذ.
· 40% لخمسة تلاميذ.
· مجانا للابن السادس فما فوق.

تمنح هذه التخفيضات بعد تقديم وثائق ثبوتية مصحوبة بشهادات الحضور ممضاة من طرف رؤوساء المؤسسات المتمدرس بها هؤلاء الاخوة.

في حالة وجود هذه الاصناف، يجب ابرازها على كشف تصفية المنح.

2- التوقيفات المحاسبية و الحوصلات
· الحوصلات الثلاثية و الحوصلة العامة:

في نهاية الثلاثي، يتم ضبط و توقيف الكتابات في اسفل كل صفحة من صفحات سجل الحقوق المثبتة و لكل الخانات و لكل قسم و مستوى، حيث يمكن في ختام كل صفحة التاكد من صحة القاعدة العامة القاضية ان:

الحقوق المثبتة = إلايرادات على عاتق العائلات + المنح الوطنية + تكملة المنح + القيم المعدومة + ديون على العائلات.

v الحوصلة الثلاثية: تنقل مجاميع كل مستوى وفق فئته في ختام كل ثلاثي الى جدول الحوصلة المخصصة للفئات في اخر السجل، لينتج في الاخير حوصلتين واحدة للداخليين لكل المستويات و اخرى للنصف الداخليين لكل المستويات. توقع هذه الحوصلات من طرف المسير المالي و الامر بالصرف.

v الحوصلة العامة: عبارة عن جدول شامل يقع في اخر صفحة من السجل، يلخص تثبيت الحقوق و تحصيلها حسب كل فئة و مجموع الفئتين معا خلال كل ثلاثي و خلال السنة المالية، لان مجموع الحوصلة الثلاثية المتعلق بالاشهر من اكتوبر الى ديسمبر ينقل في الحوصلة العامة للسنة الدراسية السابقة. توقع الحوصلة العامة من قبل كل من المسير المالي و الامر بالصرف.


· العملية الترتيبية:

بعد ضبط الحوصلة الثلاثية في نهاية كل ثلاثي، يمكن انجاز العملية الترتيبية لها او عند نهاية السنة المالية و التي تعني نقلا داخليا للحقوق المثبتة الخاصة بالمنح و دعم المنح من البندبن 121)منح وطنية( و 133) دعم المنح( الى البند 211 )تغذية( و ذلك باصدار حوالة دفع في كل من البندين 121 و 133 و تحرير مخالصة في البند 211.
تمكننا العملية الترتيبية من تحديد اعتماد التغذية المرخص بصرفه لصالح التلاميذ الداخليين و النصف داخليين، كما يجب القيام بها قبل نهاية السنة المالية حتى اذا لم تحصل اعتمادات المنح الوطنية.


· كشف تصفية المنح الوطنية:

هو جدول اسمي سنوي واحد لتصفية المنح المدرسية الخاصة بالتلاميذ الممنوحين الحاضرين خلال السنة الدراسية من 01 اكتوبر الى 30 جوان و المسجلين على سجل الحقوق المثبتة، مع العلم انهم يرتبون ترتيبا ابجديا. ينجز هذا الجدول قبل 31 مارس من كل سنة، غير انه يبقى تقديريا قيما يحص الفترة الممتدة من 01 افريل الى 30 جوان.

يرسل كشف تصفية المنح في 03 نسخ مرفقا بصك خزينة مشطوب الى مديرية التربية و تحديدا الى مكتب المنح.


المبحث الثاني :سجلي الخزينة و الغير و الحسابات خارج الميزانية

المطلب الأول : السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير
1- مفهوم السجل:
· تعريفه:

هو سجل يتناول الايرادات حسب ترتيب بنود الميزانية منذ بداية السنة المالية من حيث الاثبات و التحصيل و باكثر تفصيل، حيث تظهر به جميع فقرات البنود المعنية و التي لا تظهر على سجل الايرادات، بل نجدها بجداول الحساب المالي، لذلك يعد هذا السجل قاعدة مرجعية لانجاز الحساب المالي، كما يعطي صورة وافية عن حقوق المؤسسة التي مازالت عالقة في ذمة الغير و الاطراف المدينة للمؤسسة.

يفتح السجل و يؤشر من قبل الامر بالصرف، يوقف عند نهاية كل ثلاثي و يوقع من طرف كل من المسير المالي و الامر بالصرف، غير ان تاشيرة المسير المالي تكون على صفحة التحصيلات و تاشيرة الامر بالصرف تكون على صفحة الاثبات.


· اقسامه:

يتكون السجل من صفحتين، الاولى مخصصة لاثبات الحقوق تنقسم الى 12 عمودا، الاول منها لتعيين الطرف المدين و تاريخ نشوء الحق في ذمته، اما العشرة الموالية له لتفريع فقرات البنود وتدوين الحقوق بها، في حين ان العمود رقم 12 لجمع حقوق كل الفقرات المسجلة بالاعمدة السابقة.
و الصفحة الثانية مخصصة لتحصيل الحقوق من المدينين و تنقسم الى 13 عمودا، الاول منها لتقييد رقم المخالصة و تاريخها، التسعة الموالية له للمبالغ المحصلة حسب الفقرات، العمود العاشر لمجموع المحصلات المتعلقة بالسنة الجارية، العمود الحادي عشر لمجموع المحصلات المرتبطة بالسنوات السابقة، العمود الثاني عشر لمجموع المحصلات الكلية، اما العمود الثالث عشر فلتسجيل مراجع اشعارات تحويل المقبوضات عن طريق الخزينة.


2- مسك السجل:
· الاثبات:

يكون اثبات الحقوق بالصفحة الاولى بالنسبة لبنود الميزانية كما يلي:
Ø البند 121 )المنح الوطنية(: عند توقيف الحوصلة الثلاثية بسجل الحقوق المثبتة.
Ø البند131 )تكوين اثناء الخدمة(: عند المصادقة على حسابات تسيير العمليات التكوينية.
Ø البند 133 )دعم المنح(:عند توقيف الحوصلة الثلاثية بسجل الحقوق المثبتة.
Ø البند 141 )اعتمادات التسيير(: عند استلام تخصيص الاعتمادات.
Ø البند 211 )التغذية(: عند التحصيل.
Ø البند 212 )الاطعام(: يختلف حسب الحالة.
Ø البند 221 )ايرادات على العائلات(: عند التحصيل.
Ø البند 222 )ايرادات مختلفة(: يختلف حسب الحالة.
Ø البند 223 )ايرادات الورشات(: يختلف حسب الحالة.
Ø البند 411 )كتب مدرسية(: عند التحصيل.
Ø البند 412 )اقتراض و تحصيل السلفات(: يختلف حسب الحالة.
Ø البند 413 )استرجاع المدفوعات الغير مستحقة(: بعد الدفع.
Ø البند 414 )هدايا و هبات(: عند التحصيل.
Ø البند 415 )ساعات اخرى غير التكوين(: يختلف حسب الحالة.
Ø البند 416 )الباقي للتحصيل على السنوات السابقة(: عند المصادقة على الحساب المالي.
Ø البند 417 )تطهير الحسابات خارج الميزانية(: عند انقضاء المدة القانونية.
Ø البند 418 )اعانة عن عجز السنوات السابقة(: عند المصادقة على الحساب المالي.
Ø البند 419 )اعانة اضافية(: عند استلام قرار تخصيص الاعانة.
Ø البند 421 )تسيير الامتحانات(: عند المصادقة على فواتير تسيير الامتحانات.
Ø البند 423) مطاعم مدرسية(: عند التحصيل.
Ø البند 424 )المنحة المدرسية الخاصة(: عند التحصيل.


· التحصيل:

بعد تحصيل الحقوق بتحرير مخالصات وفق البنود والفقرات، تنقل تفاصيلها على صفحة السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير المخصصة للتحصيل مع مراعاة التفريق بين المحصلات المتعلقة بالسنة الجارية و السنوات السابقة، وفي حالة تحصيل الحقوق عن طريق الخزينة تسجل مراجع اشعار تحويلها في خانات العمود رقم 13.

عند توقيف السجل في نهاية السنة، لابد من الموازنة بين مجاميع صفحات الاثبات و مجاميع صفحات التحصيل لتكون النتيجة فائضا في الايرادات او مستحقات عالقة مشخصة في ذمة الغير.


المطلب الثاني : سجل الحسابات خارج الميزانية
1- مفهوم السجل و حساباته :
· تعريفه:

هو سجل يفتح لمتابعة حركة الاموال التي تحصل عليها المؤسسة و تصرفها من مصادر اخرى غير الاعتمادات المخصصة بالميزانية الاولية و التكميلية او الايرادات الاستثنائية، وقد حدد المنشور الوزاري رقم 707\07 المؤرخ في 22|04|2007 الاغراض التي تسخر لها الحسابات الخارجة عن الميزانية.

يتكون السجل من صفحات متماثلة تشمل الايرادات و النفقات معا و الرصيد الناتج بينهما، هذا الرصيد يجب ان يشخص في نهاية السنة المالية و يطهر بعد انقضاء المدة القانونية على الاحتفاظ به وفق شروط محددة.


· حساباته:

مثلما نص عليه المنشور الوزاري رقم 707/07، فالحسابات خارج الميزانية تتألف من 03 حسابات )511، 512 و 513(، وكل فتح لأي حساب إضافي لها غير الحسابات التي ذكرت آنفا، لا يتم إلا بموجب قرار وزاري يتضمن تحديد العنوان و الغرض و طبيعة الإيرادات و النفقات. و لا يمكن أبدا اتخاذ هذه الحسابات كصناديق للإحتفاظ بمبالغ كبيرة بل ينبغي تطهيرها متى تطلب ذلك.

ü الحساب 511: هذا الحساب يفتح لتسجيل المبالغ المرفوضة لسبب من الأسباب بعد دفعها أي خروجها من ذمة المؤسسة ثم عودتها اليها والتي لا بد من إعادة تسديدها مجددا .

ü الحساب 512: هذا الحساب يفتح لتسجيل مبالغ في إنتظار التخصيص وتشمل:
- إيرادات على عاتق العائلات الخاصة بالنظامين الداخلي والنصف الداخلي المحصلة قبل فتح السنة المالية.
- إقتطاع الضمان في إطار الصفقات العمومية.
- المبالغ المودعة في إنتظار التخصيص.
- المبالغ غير المشخصة (في إنتظار التشخيص).

ü الحساب 513: هذا الحساب يفتح لتسجيل إيرادات على عاتق العائلات والموجهة لمختلف النشاطات الثقافية والرياضية )من حقوق التمدرس(.

ومن ثم فإن مداخيل الحساب 513 في كل سنة يجب أن تصرف لفائدة التلاميذ المتمدرسين في نفس السنة طبقا للتنظيم الساري المفعول.

وكما هو معلوم، فإن أي نفقة تصرف لفائدة التلاميذ من هذا الحساب يجب أن تكون مرفقة بمحضر مجلس التربية والتسيير (التوجيه).


2- مسك السجل :
· الإثبات والتصفية:

بالنسبة للحساب 511، يكون الإثبات و التصفية فيه بعد إستلام إشعار التحويل المردود من قبل مصالح الخزينة مشطوبا ومعينا عليه طبيعة الخطأ الذي تسبب في رده، حيث يتم الرجوع إلى جداول تصفية النفقة المتعلقة بالمبلغ المسترجع أين يمكن التحقق من تفاصيل الخطأ.

بالنسبة للحساب 512، يختلف الاثبات و التصفية فيه حسب المبالغ المودعة به، فالمنح ذات الاثر الرجعي المرتبة الى هذا الحساب قبل فتح السنة المالية الجديدة، تراجع على سجل الحقوق المثبتة، اما اقتطاعات الضمان فصارت غير معمول بها بعد مركزة الصفقات العمومية، وفيما يخص المبالغ المودعة في إنتظار التخصيص تحدد من المقررات الخاصة بها، في حين أن المبالغ الغير مشخصة فلا يمكن تثبيتها إلا بعد تشخيص أصحابها.

بالنسبة للحساب 513، يكون الإثبات والتصفية فيه بالإعتماد على حالة حضور التلاميذ في الفاتح من أكتوبر المحددة لتعداد التلاميذ المطلوب من عائلاتهم دفع الاشتراكات والمنشور الخاص بتحصيل الحقوق المدرسية الذي خصص قيمة المبالغ الواجب ايداعها بهذا الحساب عن كل تلميذ متمدرس.


· التحصيل والتخليص:

كما هو معلوم، فسجل الحسابات خارج الميزانية يضم الإيرادات والنفقات معا، فإن التحصيل في الحساب 511 يكون بإصدار مخالصة بقيمة المبلغ المسترجع والتي ترفق لحوالة الدفع بنفس المبلغ مصحوبة بكشف تفصيلي للنفقة والإشعار المشطوب كوثائق ثبوتية.

أما الحساب 512 فيتم التحصيل فيه بتحرير مخالصات وفق موضوع الإيراد وعادة ما تضمن لحوالات الدفع لتبرير النفقات رفقة كشوف للدفع ومقررات إذا إستلزم ذلك.

فيما يخص الحساب 513، تحرر المخالصات بعد تسديد حقوق التمدرس مباشرة، وتنجز حوالات الدفع بعد تحرير محضر مجلس التربية والتسيير (التوجيه) لتحديد موضوع النفقة رفقة المستند المبرر لها.

تسجل الإيرادات في العمود الخاص بها و تضاف للرصيد السابق وتسجل النفقات في العمود المعين لها وتطرح من الرصيد السابق، عند توقيف السجل نحصل على رصيد جديد والذي لا يمكن أن يكون سلبيا ومن الواجب تشخيصه وتطهيره إذا إستوفى الشروط .


· التشخيص والتطهير :

نعني بالتشخيص تفصيل الرصيد المتبقي في نهاية السنة المالية في الحسابين 511 و 512 في بداية الصفحة للسنة المالية الجديدة بتعيين تاريخ وأرقام الوصولات، الجهات صاحبة الحق والمبالغ، تسهيلا من مهمة متابعتها وتصفيتها.

ونعني بالتطهير ترتيب المبالغ الغير مشخصة من الحسابين 511 و512 إلى الحساب 417 (تطهير الحسابات خارج الميزانية) إذا مرت عليها سنتين وفق المشورين الوزاريين رقم 1081/99 و707/07، أما إذا كانت مشخصة ولعذر من الأعذار لم تصل الى اصحابها، فيجب أن تطهر بعد مرور 4 سنوات طبقا للمادة 16 من القانون 84\17 بغض النظر عن كل الأسباب، و بعد إتخاذ كل التدابير اللازمة لدفعها.












الخــــــــــــــاتمة




أن مسك السجلات المحاسبية لا يعني الاهتمام بشكلها و صحة العمليات الحسابية بها فقط، لانها اذا كانت مخالفة للتدابير المنظمة لها، فما الفائدة من ذلك؟. بل من الضروري الالمام حتى بالجدوى و الاهداف الاساسية و الفرعية من انجاز اية وثيقة ذات طابع اقل اهمية، فما بالك بمستندات محاسبية تهتم باموال عمومية؟!.

فسجل الحقوق المثبتة الذي تتعدى ابعاد مسكه، متابعة الحقوق الناتجة عن تغذية التلاميذ الداخليين و النصف الداخليين و الاطلاع على حركتهم و عددهم في أي وقت و توقيف كتاباته بدقة متناهية الى التمكن من ضبط فهرس المنح الوطنية و التحكم في صرف اعتماد التغذية الذي يتوقف على عدد التلاميذ الحاضرين المستفيدين من النظامين الداخلي و النصف الداخلي بالمؤسسة التربوية.

و السجل المفتوح لدى الخزينة و الغير، لا يكفي تطابق توقيفات حساباته مع مجمع الايرادات و تحديد مستحقات المؤسسة التي ما زالت عالقة في ذمة الغير ليس الا، بل يعني ضبطه ان ارضية الحساب المالي قد تم تحضيرها و لا تحتاج الا لنقل المجاميع من صفحات السجل الى صفحات الحساب المالي.

و سجل الحسابات الخارجة عن الميزانية، لا يعني مسكه ابدا ان كل عملية مالية استثنائية تقيد مباشرة به او يرتب اليه كل رصيد غير منفق من بنود الميزانية لاستغلاله في السنة المالية المقبلة او تتخذ حساباته لجمع مبالغ دون التصرف بشانها ، بل من المفيد تطبيق الترتيبات المنصوص عليها بالمنشور الوزاري رقم 707|07 المؤرخ في 22|04|07 المتعلق بتصفية الحسابات خارج الميزانية او مضمون المادة 16 من القانون رقم 84|17 الخاص بالتساقط الرباعي للمطالبة بالديون متى وجب ذلك.












Classe :
N° d’Ordre


Noms et Prenoms
Mention de
la Bourse


Entrees

Sorties

Quinzaine de Presence

Droits Constates Bruts
Non Valeurs
Ber Famille


Details des Sommes 4éme Trimestre

Date
N° des
Buletins


Date
N° des
Buletins
Octobre
Novembre
Decembre
Janvier
Fevrier
Mars
Avril
Mai
Juin


4
Trimestre
Octobre
Novembre
Decembre


1
Trimestre
Janvier
Fevrier
Mars


2
Trimestre
Avril
Mai
Juin


Etat ou Wilaya
N° du
quitancier


Sommes recues des familles
Creances au
31 Decembre sur les familles


Bourses

Participation de l’etat
01
خبثان شعبان





+
+
+








1200.00





























































































































































































































































































































































































































N° d’Ordre


Non Valeurs

Détails des sommes a recevoir 1er Trimestre



Non Valeurs

Détails des sommes a recevoir 2éme Trimestre



Recouvrement des creances apres le 30 juin

Observations

Etat ou Wilaya

Pour

Memoire

BER

Familles

Familles

Etat ou Wilaya

Familles

Bourses

Participation de l’etat



Quit

Montant

A valoir/s

Trim

Suivantes
Creances


Bourses

Participation de l’etat



Quit

Bourses

Participation de l’etat